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税务稽查瞅准个税,重点就是工资薪金!

工资表大家肯定不陌生,因为这是每一个会计新手必做的工作之一,而现在这张表出现了大问题!随着各项政策的更新和换代,工资表也越做越提心吊胆,不为别的,因为你做的工资表可能存在涉税风险!

今年税务稽查与往年最大的区别之一,在于个税方面,而个税的重点就是工资薪金!

一、强大的税务监控下“老路子”行不通!

近日,税务总局发布发改办财金规〔2019〕860号文件,建立全国信用信息共享平台建立数据共享机制,强化个人所得税纳税信用协同共治,对个人所得税严重失信当事人实施联合惩戒!

 

先来看案例:

【案例】广东省某税务稽查局根据举报信息,对某企业实施税收检查。最终经过核查取证,稽查人员确认,这家企业在2014年—2016年期间,通过非法冒用他人身份信息的方式,虚列10多名企业人员,并且分解工资,以此虚增工资费用60多万元,偷逃个人所得税20多万元。

面对稽查人员出示的证据,企业承认了违法事实。该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金,处罚款共计40多万元的处理决定,并对企业进行了处罚。

【案例分析】

在本案例中,虽然是被举报引起税务机关的关注,但是举报信并未有实质性的证据,税务机关还是依靠金税三期系统中的同行业信息和征管数据来搜集企业出现的破绽。

老板、股东、财务等企业经营管理者,应高度重视税务安排的合法性!不然,不仅要补回以前逃的税款,还需要按每天万分之五计算滞纳金并处以及大额罚款!还会给企业带来名誉和纳税信用评级等方面的损失!

今后,个税必将是税局稽查的重点之一,你的所有收入全部都在税务监控之下!

1、强大的金税三期系统

金税三期依托于互联网,集合大数据评估、云计算功能的“智能税收系统”,从企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等几个纬度来判断企业的税务问题。

金税三期系统还依靠第三方力量——金融管理、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门的支持来查税。

2、一人一税号,找人替发工资行不通!

现在企业是一个税号终身不变,以后个人也一样,金税三期,每个人的身份证号唯一且都联网!同样对替收工资的人来说也有风险。

3、不规范的工资申报情形

纳税申报工资低于实发工资,隐瞒个人所得税;非本单位人员,乱拉人头申报工资,虚增企业费用,逃避企业所得税。

4、现金交易会发生巨大变化

税收征管法将进一步修订,未来会建立个人收入和财产信息系统,这些都将促进现金交易的规范管理,社会综合配套条件会一步步完善。

工资表看似不起眼,往往隐藏着巨大的风险,所以会计小主们千万不要掉以轻心,如何才能把工资个税计算好呢?小好推荐畅捷通好会计的【工资表】功能,预扣预缴项目、企业需承担的税费清晰展示,所有数据无需手工录入,模板上传,简单方便。

 

对于个税预扣预缴,好会计也拥有相关功能供小主们使用,即【个税测算申报】,简化工资个税核算流程的同时,根据新个税法【累计预扣法】计算个税,自动生成【个人所得税扣缴申报表】,合理节税。 

 

二、税务主要稽查4个方面

会计人赶紧自查! 

根据企业情况,稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目,从四个方面入手实施核查:

根据企业情况,稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目,从四个方面入手实施核查:

1、审核工资支出凭证、缴纳社保的情况

检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表,审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异;如果这个企业为其缴纳社保,税务局才能认同是该公司员工的工资。

2、核查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常

稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证,结合企业生产经营情况和生产规模,核实从业职工人数和薪酬标准,重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。

3、检查“账实”差异

审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应,核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况,核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。

4、结合第三方信息分析企业数据

利用金税三期系统和社保系统,核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异,并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。

 

三、工资表9个涉税风险一定要注意!

1、工资个税计算是否正确

2、人员是否真实

3、工资是否合理

4、是否申报了个税

5、是否存在两处以上所得

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第707号)第二十五条规定:“取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:(一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

根据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第九号),非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。

6、是否存在已经离职人员未删除信息

 

7、适用税目是否正确

重点检查企业是否存在在计算个税时是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等,把高税率项目转为低税率项目,造成少申报个税。

8、年终奖计税方法是否正确

根据财税[2018]164号,居民个人取得符合规定的全年一次性奖金,在2021年12月31日前,可单独计算纳税,也可并入当年综合所得计算纳税。

2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

注意: 在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

9、免税所得是否合法

四、公司发工资如何合理避税?

1、合理避税

合理筹划月薪与年终奖  

实物福利代替津贴  

公司合作代替工资、提成和佣金

2.错误避税

利用离职补偿金避税、现金发工资、贴发票报销、两个银行卡、第三方转账等方式。本文只涉及合理合法的避税方式,上面这几种方法明显违法,就别给自己和公司找麻烦了!

特别提醒:

1.新个税法落地后,个税申报已经成为稽查人员稽查的一大要点。只要被抽到,企业往往很难脱掉干系!

2.长期大量零申报的企业可能被预警。一家企业长期没有员工工资超过5000,很容易被发现异常。

3.社保缴纳,是否足额缴纳,与个税申报人数是否一致都会被稽查。如果社保人数和申报个税人数不一致,将有大麻烦。

 
 
 
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